Отрицательное воздействие автоматического обмена информацией для российских владельцев банковских счетов в Бельгии и Люксембурге

12 мая 2016 года Россия присоединилась к Договору об автоматическом обмене информацией ОЭСР в целях введения автоматического обмена информацией по налоговым вопросам на взаимной основе (нормы обмена информацией “Common Reporting Standard” или “CRS”).
 

I. Россия присоединяется к автоматическому обмену информацией


12 мая 2016 года Россия присоединилась к Договору об автоматическом обмене информацией ОЭСР в целях введения автоматического обмена информацией по налоговым вопросам на взаимной основе (нормы обмена информацией “Common Reporting Standard” или “CRS”).

С одной стороны, это подразумевает, что c 2018 Россия в принципе будет обязана обмениваться информацией с налоговыми органами юрисдикций партнеров относительно финансовых счетов, принадлежащих налоговым резидентам этих юрисдикций.

С другой стороны, присоединение к CRS будет позволять российским налоговым органам получать информацию относительно зарубежных банковских счетов, принадлежащих российским налоговым резидентам, как физическим так и юридическим лицам, в партнерских юрисдикциях (то есть, в юрисдикциях, которые подписали Конвенцию о сотрудничестве между компетентными органами (MCAA)) от налоговых органов соответствующих стран.
 

II. Бельгия и Люксембург: среди первых

 
Более чем 100 юрисдикций предприняли шаги к внедрению CRS, среди них Бельгия и Люксембург. Обе страны в конце прошлого года внедрили в свои законы положения о CRS[1]. Будучи среди первых, они намереваются произвести первый обмен информацией в 2017 году (за налоговый период 2016).

Например: российский гражданин (российский налоговый резидент) имеет банковский счет в Бельгии. Бельгийский банк автоматически предоставит информацию бельгийским налоговым органам относительно:
  • Владельца счета (российский налогоплательщик), то есть фамилия, адрес, идентификационный номер налогоплательщика (TIN) и юрисдикция проживания
  • счетов:
    • Номер счета;
    • общий доход (проценты , дивиденды и другой доход), полученный в течение календарного года.
    • общий доход от продажи или выкупа ценных бумаг
    • остаток на банковском счете на конeц календарного года
  • финансового учреждения
    • Наименование и идентификационный номер.

Затем бельгийские налоговые органы передадут эту информацию российским налоговым органам.
 
 

III. С какой целью делается автоматический обмен информацией?

 
В данном случае это означает, что российские налоговые органы будут ежегодно автоматически получать финансовую информацию (баланс счета; проценты и дивиденды…) от бельгийских налоговых органов относительно бельгийских банковских счетов российских налоговых резидентов[2] . Само собой разумеется, что российские налоговые органы будут использовать полученную информацию, чтобы оценивать правильно ли выплатили налогоплательщики свои налоги. Одним из пунктов в контрольном перечне российских налоговых органов будет бесспорно соответствие  российским правилам валютного контроля[3].
 

IV. Российские правила валютного контроля: почему российские граждане должны быть озабочены?

 
Согласно этим (весьма суровым) правилам российские граждане должны подчиняться требованиям, касающимся их зарубежных счетов. Во-первых, необходимо уведомлять об открытии зарубежного счета российские налоговые органы в течение одного месяца после открытия счета. Во-вторых, они должны сообщать ежегодно о движении фондов на их зарубежных счетах в банке.

Кроме этого строгого обязательства об уведомлении, имеется перечень запрещенных сделок, то есть сделок, которые россияне не могут совершать, используя их зарубежные банковские счета. Применяется чрезвычайно высокий административный штраф размером 75%-100%  за совершение запрещенной сделки (полная конфискация!). Российские граждане могут подвергаться риску, например, если их зарубежный счет в банке (например, Бельгийский счет в банке) кредитуется комиссионными выплатами.

Необходимо обратить внимание, что возможности применения этих правил валютного контроля чрезвычайно широки. Они распространяются на лица, которые являются российскими гражданами, за исключением российских граждан, которые жили постоянно в иностранном государстве в течение одного года. Понятие «контроль валютного резидента» имеет более широкое значение, чем «налоговый резидент». В директивах от 12 мая 2016 и 25 апреля 2016, Российская федеральная налоговая служба указала, что любые краткосрочные поездки в Россию (даже на один день в год) приводят к потере российским гражданином его статуса нерезидента перед законом о валютном контроле.

Например: даже если российский гражданин является налоговым резидентом Бельгии (он живет в Бельгии со своей семьей), он подпадает под правила валютного контроля, как только он возвращается в Россию на несколько дней для посещения друзей и семьи.
 

V. Заключение

 
При автоматическом обмене информацией, российские налоговые органы будут (автоматически!) получать « ценную » информацию относительно зарубежных счетов российских  налоговых резидентов. Российские налоговые органы будут использовать полученную информацию, чтобы определить, нарушали ли российские налогоплательщики или нет российские правила валютного контроля.

Соответственно российские граждане должны тщательно контролировать свою ситуацию, даже если они живут за пределами России (но иногда возвращаются в Россию). Среди прочих, возникают следующие вопросы:
 
  • Является ли российский гражданин «подконтрольным валютным резидентом» (в рамках правил валютного контроля)? 
  • Какие на практике применяются штрафы в случае нарушений правил валютного контроля? Какие действия можно предпринять для смягчения этих штрафов? 
  • Как оценить риск обнаружения? Будет ли иностранный (Бельгийский) банк автоматически направлять информацию относительно счета в банке, принадлежащего российскому гражданину?   
 

P.S. Минфин предлагает ослабить валютный контроль для живущих за границей.

 
Минфин РФ разрабатывает законопроект об ослаблении валютного контроля за операциями людей по их валютным счетам. Правила не будут распространяться на тех, кто провел в России менее трех месяцев в году. Также предлагается расширить круг разрешенных операций по зарубежным счетам: зачислять на них можно будет деньги, полученные от продажи транспорта и недвижимости, если она зарегистрирована в стране – члене ОЭСР или FATF. Обращать внимание налоговики будут прежде всего на незадекларированные счета с большим балансом.
 

[1] Бельгия: Закон от 16 декабря 2015 года, регулирующий сообщение сведений о банковских счетах бельгийскими банковскими учреждениями и Министерством финансов в рамках автоматического обмена информацией на международном уровне и в налоговых целях, М.В., 31 декабря 2015 г. Люксембург: Закон от 18 декабря 2015 г. об автоматическом обмене информацией по банковским счетам в налоговых целях и включающий директиву 2014/107/UE Совета министров ЕС от 9 декабря 2014 г., внесшую изменения в директиву 2011/16/UE в том, что касается автоматического и обязательного обмена информацией в области налогообложения, Меморандум А №244, 24 декабря 2015 г., стр.5967.
[2] Автоматический обмен информацией может также включать бельгийские банковские счета, принадлежащие пассивным нефинансовым юридическим лицам, в которых российские налоговые резиденты являются контролируюшими лицами.
[3] Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. # 173-FZ  “О валютном регулировании и валютном контроле”